בעמוד זה
החוק אינו אוסר מזומן — הוא מגביל את הסכום. ומ-2026 מחיר החריגה כולל גם את המע״מ וגם את ההוצאה.
החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע״ח-2018, נועד לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בהעלמות מס, בהלבנת הון ובמימון טרור. הוא אינו אוסר לשלם או לקבל מזומן, אלא קובע תקרות. ההגבלות חלות על מזומן ועל שיקים, בעסקאות, בהלוואות, בתרומות, במתנות ובשכר עבודה, והן חלות על עוסק, על אדם פרטי, ועל עורך דין ורואה חשבון במתן שירות עסקי ללקוח.
הסכומים החלים היום
- עסקה שאחד הצדדים בה עוסק — עד 6,000 ש״ח במזומן. אם מחיר העסקה גבוה מכך, ניתן לשלם או לקבל במזומן עד 10% ממחיר העסקה או 6,000 ש״ח, לפי הנמוך מביניהם, והיתרה באמצעי תשלום אחר.
- עסקה בין שני אנשים פרטיים — עד 15,000 ש״ח במזומן, ומעל לכך עד 10% ממחיר העסקה או 15,000 ש״ח, לפי הנמוך.
- מכירת רכב בין אנשים פרטיים — חריג, והתקרה נשארה 50,000 ש״ח.
- שכר עבודה — עד 6,000 ש״ח במזומן.
- מתנה — עד 15,000 ש״ח במזומן.
הסכומים כוללים מע״מ ונמדדים על מחיר העסקה כולו, לא על תשלום בודד בתוכה. פיצול עסקה לכמה תשלומים או לכמה חשבוניות כדי לרדת מתחת לתקרה אינו פתרון — הוא עצמו הפרה, ורשות המסים בוחנת את מהות העסקה ולא את מספר התשלומים.
בעסקה שבה אחד הצדדים הוא תייר חלים כללים אחרים, ובעסקה כזו כדאי לבדוק את הסכום המעודכן מול רשות המסים לפני שמקבלים את התשלום.
מה השתנה ב-2026: החריגה כבר לא עולה רק בעיצום
זהו השינוי המשמעותי ביותר לעסק, והוא נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2026. תשלום שנעשה בניגוד להוראות החוק, ושבגינו הוטל עיצום כספי, אינו מוכר:
- לא ניתן לנכות את מס התשומות הכלול בחשבונית שבגינה שולם התשלום, לפי סעיף 38(א1) לחוק מס ערך מוסף. התיקון חל על חשבוניות שהוצאו מ-1.1.2026 ואילך.
- לא ניתן לדרוש את ההוצאה בניכוי, לפי סעיף 32(16א) לפקודת מס הכנסה.
המשמעות המעשית: עוסק ששילם במזומן מעל התקרה בעסקה שבגינה הוצאה חשבונית עלול לשלם שלוש פעמים — את העיצום הכספי, את המע״מ שלא יוכר, ואת המס על ההוצאה שנשללה. שלילת ההוצאה מותנית בכך שהוטל עיצום כספי, ואינה חלה על עצם ההפרה בלבד.
החלפת שיק למזומן — הגבלה חדשה מאפריל 2026
תיקון מס׳ 2 לחוק, שנכנס לתוקף ב-1 באפריל 2026 ומוסבר בחוזר מס הכנסה 06/2026, מגביל את הרכיב המזומן בהחלפת שטר — שיק, שטר חוב או שטר חליפין — למזומן, לרבות ניכיון, פריטה או המרה:
- שטר עד 6,000 ש״ח — ניתן לקבל את מלוא התמורה במזומן.
- שטר מעל 6,000 ש״ח — ניתן לקבל במזומן עד 10% מסכום השטר או 6,000 ש״ח, לפי הנמוך. היתרה באמצעי תשלום אחר.
כלומר שטר של 50,000 ש״ח מאפשר לקבל 5,000 ש״ח במזומן, ושטר של 100,000 ש״ח מאפשר לקבל 6,000 ש״ח בלבד.
התיקון אינו אוסר ניכיון שטרות. הוא מגביל אך ורק את התמורה שמתקבלת במזומן; ניכיון שתמורתו מתקבלת בהעברה בנקאית או באמצעי תשלום דיגיטלי אינו מוגבל. עד לתיקון היו גופים פיננסיים מפוקחים מוחרגים מחלק מן המגבלות, וההחרגה הזו צומצמה.
משיכת מזומן מחשבון שאליו הופקדה תמורת השטר אינה נחשבת החלפת שטר למזומן — אבל רשות המסים בוחנת את מהות הפעולה ולא את צורתה. חשבון שנפתח בפועל רק כדי להפקיד שיקים ולמשוך מיד מזומן יסווג כהחלפת שטר, על כל המגבלות שנלוות לכך.
מקבלים או משלמים במזומן ולא בטוחים במגבלות?
נסביר מה מותר בעסק שלכם, ונסדר את נוהל התשלומים כך שלא תיחשפו לקנסות.
שיקים: הכללים שכבר חלים
- עוסק לא ייתן ולא יקבל שיק בלי ששם מקבל התשלום נקוב בו. שיק ״פתוח״ הוא הפרה.
- בהסבת שיק — שם המסב ומספר תעודת הזהות שלו צריכים להיות רשומים בגב השיק.
- אדם פרטי לא יקבל ולא יסב שיק מעל 5,000 ש״ח בלי ששם מקבל התשלום נקוב בו.
תיעוד אמצעי התשלום
חובה לתעד באיזה אמצעי שולם או התקבל התשלום, ולא רק את הסכום.
תקבולים — לפרט את אמצעי התקבול בקבלה או בחשבונית מס קבלה. עוסק שקיבל 50,000 ש״ח, מתוכם 5,000 ש״ח במזומן ו-45,000 ש״ח בשיק, ירשום בקבלה: 5,000 ש״ח במזומן, ו-45,000 ש״ח בשיק שמספרו כך וכך, שם הבנק ומספר החשבון.
תשלומים — לשמור את הקבלה שבה מפורטים אמצעי התשלום. אם אין בה פירוט, לרשום את אמצעי התשלום בספר כרוך.
מה זה אומר בפועל בעסק
- לבדוק את מחיר העסקה כולו לפני שמקבלים מזומן, ולא את גובה התשלום הבודד.
- לא לפצל עסקה כדי לעקוף את התקרה.
- לוודא ששיקים נקובים בשם, ושבהסבה רשומים פרטי המסב.
- לתעד את אמצעי התשלום בכל קבלה.
אני ממליץ ללקוחות שלי על כלל פשוט: מעל 6,000 ש״ח — לא מזומן, נקודה. הכלל הזה חוסך את החישוב בכל עסקה ואת הוויכוח מול הלקוח, והוא גם מוציא אתכם מכל השאלות של ניכוי מע״מ והכרה בהוצאה.
הסנקציות
על עוסק שמפר את החוק מוטל עיצום כספי מדורג לפי סכום ההפרה, והוא מוכפל בהפרה חוזרת בתוך שנתיים. אדם פרטי חשוף לקנס מנהלי. במקרים של מעשה מרמה שנועד להתחמק מהמגבלות קיימת גם חשיפה פלילית. ומ-2026, כאמור, מצטרפות לכך שלילת ניכוי מס התשומות ושלילת ההוצאה.
מקורות
הכללים האלה נראים טכניים, אבל הם נמדדים לפי מהות העסקה ולא לפי הכוונה, וטעות בתום לב עולה כסף. אם אתם לא בטוחים איך החוק חל על עסקה מסוימת שלכם, דברו איתי לפני שמקבלים את התשלום ולא אחריו.
