ריכוז תקרת עוסק פטור לפני שנים
תקרת הכנסות (מחזור העסקאות) עוסק פטור בשנת 2023 – 107,692 ש"ח
2022 – 102,292 ש"ח
2021 – 99,893 ש"ח
2020 – 100,491 ש"ח
2019 – 100,187 ש"ח
2018 – 99,003 ש"ח
2017 – 98,707 ש"ח
מה ניתן לעשות במידה ועברתי את תקרת הכנסה השנתית לעוסק פטור?
בחודש שבו ההכנסה עברה את תקרת עוסק פטור, יש להודיע על כך בהקדם לתחנת המע"מ של העוסק ולשנות סיווג של התיק מעוסק פטור לעוסק מורשה.
במידה ולא יצרנו קשר עם תחנת מע"מ אזי בסוף שנה העוסק יצטרך לשלם מע"מ על ההפרש בין סך ההכנסות מעסק לבין תקרת עוסק פטור על חשבונו, ולכן חשוב לוודא במהלך השנה מהו סך ההכנסות שלנו כדי שנוכל להיערך מבעוד מועד.
דוגמא להמחשה במצב של מחזור עסקאות גבוהה מהתקרה של עוסק פטור בסוף שנה:כך לדוגמא בשנת 2021 עוסק פטור סיים את השנה עם מחזור עסקאות בסך של 120,000 ש"ח (לפני הוצאות) ולא הודיע לתחנת מע"מ לפני הגעת התיקרה ולכן נבצע את החישוב הבא כדי לדעת כמה צריך לשלם למע"מ:
מחזור עסקאות בפועל – 120,000ש"ח
פחות תקרת עוסק פטור שנת 2021 – 99,893 ש"ח
סה"כ הכנסה חייבת מע"מ בשנת 2021 – 20,107 ש"ח
שיעור מע"מ שנת 2021 – 17%
ולכן נבצע את החישוב הבא: 17% * 20,107 = 3,418 ש"ח חייב במע"מ.
חשוב לציין שלצורך בחינת תקרת עוסק פטור, אנו לא לוקחים בחשבון את ההוצאות המוכרות. ההוצאות המוכרות נלקחות בחשבון כאשר אנו מגישים את הדוח השנתי למס הכנסה.
בהגשת הדוח השנתי, אנו ניקח את סך ההכנסות פחות הוצאות מוכרות ותיאומים -והתוצאה הינה הכנסה חייבת במס. כמו כן:
- אם אדם הנו גם עצמאי וגם שכיר, מעמדו כעוסק פטור ייקבע רק לפי מחזור העסקאות בעסק, מבלי לכלול את הכנסתו כשכיר.
- עסקים הזכאים להירשם כעוסק פטור נדרשים להגיש בקשה לפתיחת תיק עוסק פטור. את הבקשה ניתן להגיש באמצעות האינטרנט או באמצעות דואר אלקטרוני
- כאשר ההכנסה של העוסק מהעסק שהוא מנהל אינה עולה על 107,692 ₪ (נכון לשנת 2023) ₪ (102,292 ₪ בשנת 2022), העוסק שומר על מעמדו כעוסק פטור מבחינת מע"מ, ללא קשר לגובה השכר שהוא מקבל בעבודתו כשכיר.
- לצורך תשלום למס הכנסה, הכנסתו ממשכורת היא חלק מההכנסה הכוללת של העוסק, ועליו להצהיר עליה למס הכנסה יחד עם הכנסתו מהעסק במסגרת הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.
להלן קישור להצהרת עוסק פטור באתר רשות המיסים
הגדלת תקרת עוסק פטור
תקרת המחזור לעוסק פטור אינה נתון סטטי, אלא מתעדכנת אחת לשנה בחודש ינואר בהתאם לשינויים במדד המחירים לצרכן. המהלך של הגדלת תקרת עוסק פטור נועד למעשה להתאים את רף הפטור ליוקר המחייה ולמנוע שחיקה בהטבה הניתנת לעסקים הקטנים ביותר במשק. בעוד שבשנת 2024 עמדה התקרה על 120,185 ש"ח, החל מינואר 2025 התקרה עודכנה כלפי מעלה ועומדת על סך של 126,355 ש"ח.
משמעות הדבר היא שבעלי עסקים שמחזור העסקאות השנתי שלהם אינו עולה על הסכום החדש, יוכלו להמשיך ולהתנהל כעוסקים פטורים, לא לגבות מע"מ מלקוחותיהם וליהנות מפטור מדיווחים חודשיים שוטפים.
