קצבת נכות ופטור ממס הכנסה הם שני דברים שונים. אחוז אי־כושר שמזכה בקצבה אינו בהכרח אחוז הנכות הרפואית שנדרש לפטור ממס.
מי עשוי להיות זכאי?
הפטור לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה עשוי להינתן לעיוור או למי שנקבעה לו נכות רפואית של 100% בליקוי אחד, או נכות רפואית משוקללת של לפחות 90% מכמה ליקויים, לפי כללי החישוב. במסלול המשוקלל נדרש בדרך כלל שלפחות אחד הליקויים יהיה בשיעור 40% ומעלה.
הנכות צריכה להיקבע לצמיתות או לתקופה זמנית של לפחות 185 ימים. בנוסף, יש צורך בהכנסה חייבת במס כדי שהפטור יהיה שימושי.
תקרות הפטור בשנת 2026
- נכות של 365 ימים ומעלה — מקרה רגיל: הכנסה מעבודה או מעסק עד 445,200 ₪ לשנה.
- נכות של 365 ימים ומעלה למקבלי תגמול לפי חוק הנכים או חוק נפגעי פעולות איבה: עד 684,000 ₪ לשנה.
- נכות של 185–364 ימים: עד 81,960 ₪ מהכנסה מעבודה או מעסק.
- הכנסה שאינה מעבודה: פטור משולב עד 81,960 ₪, כאשר ההכנסה מעבודה נמוכה מהסכום, ובכפוף לכללים.
- ריבית על כספי פיצויים או ביטוח בשל נזק גוף: עשויה לחול תקרה מיוחדת של 337,200 ₪, בכפוף לתנאים.
כאשר הזכאות חלה רק על חלק משנת המס, התקרה מחושבת באופן יחסי למספר ימי הנכות, בהתאם לכללים.
איך נקבעים אחוזי הנכות?
מי שכבר נקבעו לו אחוזים לפי אחד החוקים שמוכרים לצורך הפטור יכול להגיש את האישורים לרשות המסים. מי שאין לו קביעה מתאימה מגיש בקשה לרשות המסים, והיא מעבירה את הבדיקה הרפואית לביטוח הלאומי. הוועדה קובעת את אחוזי הנכות; רשות המסים מטפלת בפטור עצמו.
איך מממשים את הפטור?
- מרכזים החלטות רפואיות, פרוטוקולים ואישורי הכנסה.
- מגישים בקשה לפטור או לוועדה רפואית במסלול המתאים.
- לאחר קבלת אישור, מעדכנים את המעסיק או את המקדמות, או דורשים את הפטור בדוח השנתי.
- אם האישור חל על שנים קודמות, בודקים החזרי מס בתוך תקופת ההתיישנות.
דוגמה פשוטה
עובד שנקבעה לו נכות רפואית מזכה לצמיתות והכנסתו מעבודה בשנת 2026 היא 400,000 ₪ עשוי להיות פטור ממס על מלוא ההכנסה, משום שהיא נמוכה מתקרת 445,200 ₪. אם הכנסתו גבוהה מהתקרה, הפטור יחול רק עד התקרה והיתרה תחויב לפי החישוב הרגיל.
שאלות נפוצות
90% אי־כושר מספיקים?
לא בהכרח. הפטור נבדק לפי נכות רפואית ובהתאם לכללי השקלול.
הפטור אוטומטי?
לא. צריך אישור מתאים ומימוש מול רשות המסים.
אפשר לקבל החזר על שנים קודמות?
כן, אם האישור חל רטרואקטיבית ובכפוף למועדי ההתיישנות.
למידע רשמי ראו מדריך רשות המסים לזכויות אנשים עם מוגבלות ואת ריכוז התקרות לשנת 2026 בכל־זכות. לסיוע בבקשה ניתן לפנות למשרד.
